TEMA 4 CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL



4.    CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL.
4.1.   Pago de los distintos impuestos.
         Diferentes formas de pago en el sat
             
4.2.   Declaración anual y trámites relacionados.
         Portal declaraciones

4.3.   Beneficios y cálculo de deducciones.
         Deducciones autorizadas

               · Devoluciones que se reciban
               · Descuentos o bonificaciones que se hagan
               · Costo de lo vendido
               · Gastos netos de descuentos, bonificaciones o reducciones
               · Inversiones
               · Créditos incobrables y pérdidas fortuitas
               · Aportaciones para fondos de pensiones o jubilaciones
               · Cuotas al Imss
               · Intereses devengados a cargo y moratorios
               · Ajuste anual por inflación
               · Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles
               · Anticipos por gastos
                   
                   Requisitos de las deducciones

               1. Estrictamente indispensables (excepto donativos)
               2. Inversiones en los porcientos máximos autorizados (33-36)
               3. Amparadas con documentación comprobatoria
               4. Registro en contabilidad
               5. Efectuar retenciones y enteros
               6. Salarios (retenciones, declaración anual e inscripción en rfc)
               7. Rfc en comprobantes
               8. Iva expreso y por separado
               9. Intereses invertidos en fines del negocio
             10. Pagos-ingresos a régimen simplificado sean efectivamente erogados
             11. Pagos a administradores, comisarios, directores, etc, con limitaciones.
             12. Regalías, asistencia técnica (acreditar conocimientos, prestación directa,  
                   efectivamente prestados.
             13. Previsión social (otorgados en forma general)
             14. Primas de seguros y fianzas(deducibles o de contratación obligatoria, no 
                   sirvan como garantía de prestamos)
             15. Costo de adquisición e intereses de mercado
             16. Importaciones (cumplan con requisitos legales)
             17. Créditos incobrables (cuando venza plazo de prescripción, excepto notoria  
                   imposibilidad práctica d cobro)
             18. Requisitos para cada deducción:
              a)  Reunirlos último día del ejercicio
              b)  Documentación, a más tardar día de declaración
              c)  Efectuar las retenciones y enteros en los plazos legales
              d)  Efectuar declaraciones informativas en plazos legales
              e)  Documentación comprobatoria expedida en el ejercicio
             19. Subsidio para el empleo (efectivamente entregado)
             20. Registro específico de inversiones en bienes nuevos de activo fijo
             21. Mercancías que perdieron valor (deducción de inventarios en el ejercicio)
             22. Ofrecimiento en donación

                  Gastos no deducibles

             1.  Pagos de ISR, IEPS, subsidio para el empleo
                  ¿quienes tienen derecho a éste subsidio?
             2.  Gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos 
                  exentos respecto del total de ingresos del contribuyente
             3.  Obsequios y atenciones
             4.  Gastos de representación
             5.  Viáticos
             6.  Sanciones, indemnizaciones y penas convencionales
             7.  Provisiones para reservas complementarias de activo o pasivo, con cargo a 
                  adquisiciones o gastos
             8.  Primas por reembolsos de capital
             9.  Pérdidas por bienes cuyo valor de adquisición no corresponda al de mercado
           10. Crédito comercial
           11. Arrendamiento de aviones, embarcaciones y casas
           12. Pérdidas por inversiones no deducibles
           13. Iva e ieps trasladados al contribuyente
           14. Iva e ieps pagados por importaciones no deducibles
           15. Pérdidas derivadas de fusión, reducción de capital o liquidación de 
                 sociedades en que tenga participación
           16. Consumos en restaurantes y bares
           17. Pagos por servicios aduaneros
           18. Pagos a personas cuyos ingresos estén sujetos a refipre’s o (regímenes 
                 fiscales preferentes) (en consisten los regímenes fiscales preferentes)
           19. Cantidades que tengan carácter de participación en la utilidad del 
                 contribuyente
           20. Intereses por deudas con partes relacionadas
           21. Deberán considerarse en el ejercicio en que se efectúe la erogación.
              
4.4. Panorama fiscal global.

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